民國肇建以後決算法之演進
韋端
（主計故事049，取材：盧聯生撰中國會計發展史之探討，67年6月）
我國決算法之演進，約略言之，可分為三期，即國民政府奠都南京以前為第一期，曰萌芽時期（民國元年至民國十六年），國民政府成立以後迄二十七年決算法公布前為第二期，曰整理時期（民國十六年至民國二十七年），決算法公布後迄今為第三期，曰法制時期（民國二十七年以後），茲分述於下：
(一) 萌芽時期：民國元年，財政部曾定辦理臨時決算例言五款，民國三年十月又訂元二兩年度決算辦法七條，同年十月二日亦公布會計法，其第五章即為決算，凡二條。以後迄國民政府成立，皆未再頒行有關決算之法規。
(二) 整理時期：國民政府成立以後。積極改進財務行政，謀會計之統一，於十六年七月二十八日公布會計則例，十七年三月略加修改，對於報告之編製皆列有專章規定。十七年同時擬訂決算章程二十三條，規定決算由財政部編製。十七年之會計法草案，其第五章即為決算，凡三條。十九年國民政府頒布預算章程時，並頒行編製決算章程十六條。二十一年冬，與預算章程同時修訂，於同年十月十二日經中央政治會議第三二七次會議通過，名之曰「暫行決算章程」，計分五章凡二十三條，各章依序為通則、編製方法、國家決算編審之程序及時期、地方決算編審之程序及方法、附則等。自國民政府成立以來，直到二十七年八月九日決算法公布以前，有關決算之規定，或散見於其他法規章程，或僅有法令之規定，尚乏決算單行法之制定。
(三) 法制時期：民國二十六年預算法公布以後，國民政府復於二十七年八月九日公布決算法，明定三十年一月一日施行，仍保持預算決算互為表裏精神。其內容計分四章凡三十二條，各章依序為通則、決算之編造、決算之審核、附則等。開我國決算單行法之先河，決算體制遂告完成。決算法公布後經三十七年五月、四十九年十二月及六十一年十二月等三次之修正，茲將各次修正略述於下：
1.民國三十七年五月之修正：為配合憲政之實施及預算法之修正，乃於三十七年五月二十七日，與預算法同時由總統明令修正公布，同時施行，內容分四章二十九條，較前減少三條，第一章通則、第二章決算之編造、第三章決算之審核、第四章附則。
2.民國四十九年十二月之修正：民國四十九年十二月十五日由總統令修正公布，同日施行。此次修正之內容有較大之變更，增加營業決算一章，條文亦由二十九條增為三十八條。其內容計分五章三十八條，第一章通則、第二章決算之編造、第三章決算之審核、第四章營業決算、第五章附則。
3.民國六十一年十二月之修正：政府遷台後為積極改進財務行政，乃於民國四十九年十月，由行政院設立改進財務行政聯合委員會，集合中外學者專家，審慎研究，並提出各種會計有關法典之修正案，決算法為配合預算法於六十年十二月十七日之修正，乃將其一併整理，酌加修正，於六十一年十二月二十一日由總統令修正公布，同時施行，此即現行之決算法。其內容復縮減為四章三十二條，並將原「營業決算」一章予以全部刪除。修正後之第一章為通則、第二章為決算之編造、第三章為決算之審核、第四章為附則。
現行決算法使用迄今已逾二十餘年，確有再檢討修訂之必要，由於決算法與預算法互為表裏，關係密切，故本處於研修預算法修正案時，將決算法之修正案併由預算作業改進委員會研修，案經四次工作小組會議及兩次委員會會議，始修正完成，並於八十二年二月二十七日函報行政院，惟行政院審議時，以預算法修正案尚未完成立法程序，宜俟預算法修正通過後再議，乃退回本處。本處將俟預算法修正通過後（立法院業於八十六年四月九日修正一讀通過），再配合該法修正條文將決算法作全盤性檢討修正。