建立國營事業劃分成本習性及實施彈性預算制度
為貫徹民國60年修正之預算法第35條及61年修正之決算法第15條中有關分析變動與固定成本之規定，使國營事業應用科學方法，有效控制成本，健全績效衡量，行政院主計處於民國67年訂頒「成本性質劃分及彈性預算實施準則」，明訂業務衡量單位之選擇、劃分成本性質之方法、直接估計法及預算高低點法二種之固定與變動分析方法、彈性預算之規劃、表列法、公式法及圖解法之彈性預算表達方式、彈性預算之應用及成本控制計畫等。
行政院主計處並於民國70年訂定「固定與變動成本劃分方法」，明定固定與變動成本之劃分、成本（費用）及其費率之計算方式，使財務資料之計算能更為詳實。
95年10月間，行政院主計處考量現行成本會計之理論已臻成熟，各國營事業及非營業特種基金於分析各項經營成本及編製預算時，已可運用目前廣泛使用之成本分析方法，甚而配合資訊軟體作更精準之成本性質劃分。至彈性預算制度，係屬管理會計功能，主要應用於事業單位之工廠部門，且因其業務性質及經營管理方向不一，宜由各事業或各基金依業務特性，選擇適合之管理方法，爰將「成本性質劃分及彈性預算實施準則」及「固定與變動成本劃分方法」，自95年11月1日起停止適用。各國營事業及非營業特種基金，仍應依預算法及決算法規定，採適當之成本性質分析方法，將變動成本及固定成本分析之，以有效控制成本。
（主計故事091，取材：行政院主計處內部文案，廖鴻志整理，2009.12）